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会计制度设计案例分析



《会计制度设计》案例分析
1. (1)指出该做法违背会计报表涉及的什么原则。 (例如报表指标体系完整) (2)指出应当补充的内容。 (补充报表的编制单位) (3)指出应当调整的内容。 (例如未交税金改为应交税金) 2. (1) 说明单步式利润表的定义。 (2)画出单步式利润表。 (3)说明单步式利润表的优缺点。 3. 设计时应当注意反映出材料成本差异分析表中的编制时间、

采购单编号、供应单位名称、材料名 称、计量单位、采购数量、材料的实际成本、计划成本及其差异(单位成本、总成本) 。 同时还应反映该表的编制及审核程序 4. 请参考记账凭证必须具备的下面内容及银行存款的收款和付款的特点来编制银行存款的收款和付款记账 凭证。 记账凭证必须具备以下基本内容: 1)填制凭证的日期; 2)凭证的名称和编号; 3)经济业务事项摘要; 4)会计科目(包括一级、二级或明细科目)的名称、方向和金额; 5)所附原始凭证张数; 6)制证、审核、记账、会计主管等有关人员的签章,收款和付款的记账凭证还应当由出纳人员签章,等 等。 5、答:不全面,对照差旅费的以下内容说明缺少的具体项目。 差旅费报销单应包括以下内容: 1)名称。 (差旅费报销单) 2)填制日期。 3)编号。 4)报销人姓名、所在部门。 5)出差事由。 6)起至时间、地点。 7)飞机、车、船费。 8)在途住勤补助。 9)住宿费。 10)差旅费报销单金额总计。 11)差旅费报销人签名。 12)审核(业务主管、会计主管、财务负责人)签名。 。要补充的内容较多,附正确的差旅报销单

差 旅 费 报 销 单
报销人 姓名 职务 联系电话 填单日期 同行人 费用受益 部门名称 附件: 张 受益产品名 应分摊额 1、 2、 3、
1

日 期

地点

出差 事由

在途 费用

住宿 费用

市内交 通费

出差 天数

伙食补 助申报

住宿补 助申报

合计

从 至 从 至 合计(小写) 总金额合计 (小写) 我保证上述费用是公务期间发生 的合理且准确费用 员工签名: 年 月 日 直接业务主管审核 年 月 日 部门主管审批: 年 月 日

其中个人实际已自垫金额(小写)

会计核定总额 (小写) 减:已预付额 (小写) 出纳应支付金额 (大写)

万 仟 佰 十 元 角 分

6、答:应该删除:对方单位、借方贷方科目只需一项会计科目即可、记账符号不需分借贷方只需一列即 可、出纳编号、制单编号、出纳、领缴款人。 应该补充:转字第 号、附件*张、金额填加一栏分为借方金额和贷方金额、合计一栏、制单、 财务主管。 7、验收报告单 见书 P138 收货单。将收货单右列下部指标中无税单价、无税金额、改为缺货数量、缺货 原因即可。

8、⑴华丰公司在采用计划成本核算时,应该设置生产材料、低值易耗品、设备及备件、办公用品及 劳动保护用品等材料类的明细账。 ⑵材料成本差异率=(605000-600000)+(1355000-1400000)/600000+1400000=-0.02 ⑶借:生产成本——基本生产成本 800000 在建工程 200000 制造费用——基本车间 5000 管理费用 15000 贷:原材料 1020000 ⑷借:生产成本——基本生产成本 16000 在建工程 4000 制造费用——基本车间 100 管理费用 300 贷:材料成本差异 20400 ⑸P140 9、

生产成本明细分类账
产品名称:乙产品 20**年 凭 月 日 证 摘 要 借方 原材料 工资及福利费 制造费用 合计
2

产量:20 件

* 略 略 分配原材料 分配生产工人工资 分配工人福利费 分配车间制造费用 本月生产费用合计 结转本月完工产品成本

—— 7500

—— 9500 1330

—— 7500 9500 1330 2752 2752 21082 -21082 —— 2752 -2752 ——

7500 -7500 ——

10830 -10830 ——

第 10 题: 案例点评 (1)HQ 公司设计的结账规则,包括其结账的内容、程序与方法等,比较完整、可行。 (2)不足之处主要包括:结账的内容还应包括成本类账簿(制造费用、生产成本等) ;结账程序中可将期 末账项调整项目具体化,以增强其指导作用。 11、华丰公司五联发货单在该笔销售业务中的流转程序为: (1)由业务部门根据风华商店的购货需求开具发货单,留存第一联,将第二、四、五联交风华 商店; (2)业务部门在每日营业终了,将发货单第三联连同销货日报表一并送财务部门,由财务部门 记账; (3)风华商店凭发货单第二联到仓库提取商品;仓库根据发货单第二联登记保管账并留存该联; (4)风华商店留存第 4、5 联 12、期末复习指导中的第 12 题: 答案:汇总记账凭证核算形式的账务处理程序是: 1.根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。 2.根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金日记账和银行存款日记账。 3.根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。 4.根据收款、付款和转账凭证,定期分别填列汇总收款、付款和汇总转账凭证。 5.期(月)末,根据汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证逐笔登记总分类账。 6.根据对账的具体需求,将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账与对应的总分类账相互核对。 7.期末,根据总分类账和明细分类账的记录编制财务会计报告。 汇总记账凭证核算形式的优点在于:① 总分类账通常在月末一次性由汇总记账凭证过记而来,这样就大 大简化了总账的登记工作;② 汇总记账凭证是根据记账凭证。按照会计科目的对应关系汇总编制的,这 样就保证了在总分类账中仍然能够反映账户之间的对应关系,便于核对账目。 汇总记账凭证核算形式的缺点在于:① 定期填列汇总记账凭证的工作量较大;② 总分类账中的记录比较 简略,难以具体反映企业的经营活动。 因此,这种核算形式一般适用于经营规模较大,经济业务较多,记账凭证数量较大的企业。 13、⑴送货制下的销货方式 ⑵提货制下的销货方式 ⑶发货制下的销货方式

14. 采购控制流程图 提交请购单

3

询价\报价

供需双方讨价还价签订购销合 同后订货

接收供货单位的货物验收入库 并付款或形成负债

会计凭证传递路线: 业务部门 管理部门 会计部门

取得或填制原始 凭证

将原始凭证和 会计凭证归档

15.要求:请指出下面 ABC 公司销售业务的内部控制制度中的优点和存在的问题。
一、 答:公司内部控制制度的可取之处为:

1.该公司的销售制度较好地运用了不相容职务分工控制。将销售作业中客户甄选、客户信用调查、接受 客户订单、核准付款条件、填制销货通知单、发出商品、开具发票、收取货款及会计记录等不相容岗位所 涉及到的销售人员、信用管制人员、营管人员、财务人员、储运人员进行了分工。 2.该公司建立和健全了信用管制系统。信用管制系统的建立,保证了销售成果的有效性,避免了坏账的 发生,实现了对应收账款的事前控制。 3.该公司采用了电脑系统授信额度确认的权限控制。电脑系统授信额度的确认,提高了销售业务的工作 效率,保证了营业收入的真实性、合理性、完整有效性,同时也提高了信息的及时性、准确性、查阅的方 便性。 该公司采用的这些内控制度有利于各职能部门之间的相互牵制和监督。可在一定程度上防止贪污舞弊行为 的发生,可减少销售业务中可能出现的低效率和侵吞企业利益的行为。 二、该公司内部控制制度的缺憾之处为: 1.分离制度的执行中还不够彻底,因为销售部门、营业管理部门与储运部门同属一个领导管理,尚存在 作弊的隐患,因此,在相关业务的牵制上还不够严谨。 2. 应收账款的管理上还应加强事后管理,应建立询证函制度及时准确与客户对账,以免给个别业务 人员提供可乘之机,保证应收账款的真实、准确和可收回性。

16. 评价:该公司现金支出业务的内部控制制度、在执行过程中存在着漏洞, 表现在: (1)出纳员在付款前没有对现金支出的原始凭证进行认真复核,有部分付款原始凭证没有加盖“现 金付讫”的戳记。 (2)财务主管没有按月对出纳人员所做的库存现金账实对工作进行抽查,而出纳员也未将每日账实核对 发现的长短款,上报财务主管及时进行处理。 调查表明,该公司现金支出业务的内部控制制度还存在着明显的薄弱环节。

18、试用“丁”账户表述零售商业企业应设置“物资采购”“库存商品”“商品进销差价”三个账户的结 、 、 构。 物资采购 借方:采购材料的成本差异 | 贷方:入库材料的计划成本

------------------------------------------------------------------------------------------4

-----------------------余额:企业未入库材料

|| |

库存商品 借方:验收入库的库存商品成本 余额:反映各种库存商品的实际成本 或计划成本 | | | 贷方:发出的库存商品成本

商品进销差价 借方:月末分摊已销商品的进销差价 | 余额:反映库存商品的进销差价 | | 贷方:企业购入、加工收回以及销售退回等增加库存 商品的售价与进价之间的差额

17、请设计一种货币资金的内部报告,并说明其设计宗旨和设计要点: 企业货币资金内部报告的设计应全面反映各项货币资金增减变动及结存情况,同时应尽可能纤细的披露来 源渠道和用途。设计时应突出以下四点:一是本日结存的货币资金,并使连续时间的各表之间具有勾稽关 系;二是表明货币资金存在的具体形式;三是披露其来源渠道和用途;四是能够反映明日可实际动用的最 大额度。 货币资金变动情况表的一般格式如下表所示。 货币资金变动情况表 编制单位: 年 月 日 金额单位:

5





银行存款 X 帐户 Y 帐 户 … …

现金

其他货币资金 银行本票 银行汇票 ……

合计

昨日账面余额 本日增加金额 其中:营业收入 融资收入 账款收回 投资收回 其他收进 本日减少金额 其中:营业支出 归还贷款 归还账款 投资支出 内部借款 其他支出 本日账面余额 未记账增加 未记账减少 本日实际余额 备注: 会计主管:

复核:

出纳:

制表:

会计制度设计期末复习指导 19 题答案如下: 工资费用分配表 年 月 应借科目 总帐科目 基本生产 合计 辅助生产
6

工资 生产工时 分配率 分配额 工资总计 合计

明细科目 A 产品 B 产品

制造费用 合计 营业费用 管理费用 应付福利费 在建工程 总计

基本生产车间 辅助生产车间

21.见复印资料

22、 (1)原材料费用分配率=23460÷(580+440)=23 材料费用分配表 2001 年 2 月

单位:元

应借科目 基本生产成本 甲产品 乙产品

小计 制造费用-基本生产车间 辅助生产车间-供电 合计

直接记入 金额 18000 15000 33000 4200 2790 39990

分配记入 分配标准 分配率 分配金额 580 13340 440 10120 1020 23 23460

23460

材料费用 合计 31340 25120 56460 4200 2790 63450

会计分录: 借:生产成本—基本生产成本—甲产品 —乙产品 制造费用—基本生产车间 生产成本—辅助生产成本—供电 贷:原材料 (2)工资费用分配率=39900÷(2600+1600)=9.5 工资及福利费分配表 2001 年 2 月

31340 25120 4200 2790 63450

单位:元

应借科目 基本生产成本 甲产品 乙产品

小计 制造费用-基本生产车间 辅助生产车间-供电 合计
会计分录:

分配标准 2600 1600 4200

分配记入 分配率 分配金额 24700 15200 9.5 39900 5600 4500 50000

福利费 3458 2128 5586 784 630 7000

合计 28158 17328 45486 6384 5130 57000

7

借:生产成本—基本生产成本—甲产品 —乙产品 制造费用—基本生产车间 生产成本—辅助生产成本—供电 贷:应付工资 借:生产成本—基本生产成本—甲产品 —乙产品 制造费用—基本生产车间 生产成本—辅助生产成本—供电 贷:应付福利费 (3)折旧费用: 折旧费用分配表 2001 年 2 月

24700 15200 5600 4500 50000 3458 2128 784 630 7000

单位:元

项目 折旧费

基本生产车间 4300

辅助生产车间 2040

管理部门
4300 2040

销售部门

合计 6340

借:制造费用—基本生产车间 生产成本—辅助生产成本—供电 贷:累计折旧 (4)分录如下: 借:制造费用—基本生产车间 生产成本—辅助生产成本—供电 贷:待摊费用 借:制造费用—基本生产车间 生产成本—辅助生产成本—供电 贷:银行存款 (5)辅助生产费用: 辅助生产费用分配表 供电车间 2001 年 2 月

6340 1400 450 1850 846 300 1146

应借科目 基本生产成本 甲产品 乙产品

小计 制造费用-基本生产车间 合计

分配标准 12000 8800 20800 3000 23800

分配率

0.45

分配金额 5400 3960 9360 1350 10710

合计 5400 3960 9360 1350 10710

辅助生产费用总和=2790+4500+630+2040+450+300=10710 辅助生产费用分配=10710÷(12000+8800+3000)=0.45 借:生产成本—基本生产成本—甲产品 5400 —乙产品 3960 制造费用—基本生产车间 1350 贷:生产成本—辅助生产成本—供电 10710 (6)制造费用合计=4200+5600+784+4300+1400+846+1350=18480 制造费用分配率=18480÷(2600+1600)=4.4 甲产品应负担制造费用=2600×4.4=11440(元) 乙产品应负担制造费用=1600×4.4=7040(元) 借:生产成本—基本生产成本—甲产品 11440 —乙产品 7040
8

贷:制造费用 18480 23、 、 (1) “固定资产”账户。凡符合固定资产标准的资产均通过本账户核算,本账户只核算固定资产的原 值。企业应按“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”设置的固定资产类别、使用部门和每项固定资产设 置明细账。经营租入的固定资产,应另设备查簿进行登记,不在本账户核算。 (2) “在建工程”账户。凡为建造或修理固定资产而进行的各项建筑和安装工程,包括固定资产新建 工程、改扩建工程、大修理工程、购入需安装工程等所发生的实际支出,以及改扩建工程等转入的固定资 产净值,均通过本账户核算。本账户应按工程项目设置明细账。 (3) “工程物资”账户设置。本账户用于核算企业库存的用于建造或修理固定资产工程项目的各种物 资的实际成本。本账户应按工程物资的类别、品种设置明细账。 (4) “累计折旧”账户设置。为提供固定资产的原值信息,固定资产损耗的价值不直接冲减固定资产 账户,而通过本账户来专门核算,它是“固定资产”账户的备抵账户。本账户只进行总分类核算,不进行 明细分类核算。 需要查明某项固定资产的已提折旧, 可以根据固定资产卡片上所记载的该项固定资产原价、 折旧率和实际使用年限等资料进行计算。 (5) “固定资产清理”账户。因出售、转让、报废、毁损及对外捐赠而进行的固定资产处置,包括清 理的固定资产净值及其清理过程中所发生的清理费用和清理收入等,均通过本账户核算。本账户应按被清 理的固定资产设置明细账。 (6) “固定资产减值准备”账户。它核算企业固定资产减值准备的提取、恢复等情况。该账户是固定 资产净值的备抵账户。 (7) “在建工程减值准备”账户。它核算企业在建工程减值准备的提取、恢复情况。该账户是“在建 工程”账户的备抵账户。 24(1)会计分录: ① 购入不需安装设备 借:固定资产 28280 贷:银行存款 28280 ② 自营建造厂房 购买工程物资: 借:工程物资 100000 贷:银行存款 100000 领用工程物资 借:在建工程 100000 贷:工程物资 100000 分配建设人员工资: 借:在建工程 5000 贷:银行存款 5000 结转工程借款利息: 借:在建工程 2000 贷:长期借款 2000 工程完工交付使用: 借:固定资产 107000 贷:在建工程 107000 ③ 融资租入设备: 租入时: 借:在建工程 520000 贷:长期应付款—融资租入固定资产应付款 520000 借:在建工程 84800 贷:银行存款 84800
9

资产交付使用后: 借:固定资产—融资租入固定资产 604800 贷:在建工程 604800 分 4 次支付融资租赁款: 借:长期应付款—融资租入固定资产应付款 130000 贷:银行存款 130000 按月计提折旧: 借:制造费用 8400 贷:累计折旧 8400 ④ 接受投入设备: 借:固定资产 200000 贷:实收资本 200000 ⑤ 接受捐赠设备: 借:固定资产 301000 贷:资本公积 300000 银行存款 1000 ⑥ 盘盈设备: 借:固定资产 50000 贷:累计折旧 10000 待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 40000 借:待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 40000 贷:营业外收入—固定资产盘盈 40000 ⑦ 出租设备: 注销设备原值和累计提取的折旧 借:固定资产清理 120000 累计折旧 80000 贷:固定资产 200000 用银行存款支付清理费用 借:固定资产清理 2000 贷:银行存款 2000 收到变价收入存入银行 借:银行存款 100000 贷:固定资产清理 100000 结转固定资产净损失: 借:营业外支出 22000 贷:固定资产清理 22000 ⑧ 设备报废 注销报废设备的原价与已提折旧 借:固定资产清理 410000 累计折旧 410000 贷:固定资产 820000 支付清理费用 借:固定资产清理 2000 贷:银行存款 2000 残料入库 借:原材料—残料 12000
10

贷:固定资产清理 12000 结转固定资产净损失 借:营业外支出 400000 贷:固定资产清理 400000 (2)固定资产清查应采取实地盘点,首先应按盘点结果详细填写“固定资产盘点表” ,作为盘点结果的依据;并据此与固定资产卡片相核对,对核实不符的编制“固定资产盘盈、盘亏表” , 作为固定资产清查的帐务处理依据。 其一般格式如下: 固定资产盘点明细表 年 月 日

固定资产编号 主管

名称

单位

保管单位 盘点人

存放地点

盘点数量 保管人

备注

固定资产盘盈、盘亏表 2001 年 12 月 31 日

固定资 产编号 QG-9203

名称 切割 机

单 位 台

数 量 1

盘盈 重置 价值 50000 估计 折旧 10000

盘亏 原 已提 价 折旧

毁损 原 已提 价 折旧

原因

(3)固定资产报废单 固定资产报废单 2001年 月

固定资产名称 及编号 电焊机 报废原因 鉴定小组 意见

规格 型号 DH-9886

预计使 实际使 已提 原值 净值 用年限 用年限 折旧 2 4 2 820000 410000 410000 遭遇雷击 基本毁损,残料作价 主管部门意见 同意报废 12000 元入库 数量

单 位 台

业务处理流程: 先由设备使用部门提出设备报废申请,经设备部门审核同意后,注销固定资产卡片,并在固定资产登 记簿作好记录。然后分别通知申请部门注销固定资产卡片、清理部门清理报废的设备和财会部门注销固定 资产卡片后登记有关账户。 该流程的控制要点有:①设备报废必须经过审核后才能办理;②对固定资产增减变动及时作好记录; ③定期核对使用部门、设备部门和财会部门的固定资产卡片,并保证帐卡、帐实相符。 25(1)从上述资料可以看出,与发货单有关的内部控制制度在授权批准控制、内部核算程序控制、 凭证记录控制等方面存在漏洞和缺陷: 在授权批准控制方面,从仓库的记录来看,客观上存在仓库没有经过销售部门事先批准擅自发货 的情况;这种错误做法可能会导致公司资产方面的损失。 在内部核算程序上, 除会计部门与仓库坚持进行第 3 联和第 2 联的定期核对外, 其他的核对没有进行, 仓库的发货数量与销售部门的销售数量明显缺乏核对;第 6 联“货物放行联”没有定期与第 1 联和第 2 联 进行核对;保安对不合规定的发出货物(未盖章的)放行,没有履行核查的职责;没有编号的发货单说明 没有对开具的发货单进行审核的制度。没有建立严格的内部核查程序,某些岗位的工作人员就可能利用管 理上的漏洞进行违法、违纪活动,就会损害公司资产的安全性。
11

在凭证记录及其预先编号上存在问题,没有对第 6 联“货物放行联”盖章的情况反映出发货单记录不 完整;保安没有按规定登记车牌号码,也属于记录不完整,这样就没有留下日后核对的线索;没有预先编 号的凭证说明,很可能存在销售人员内外勾结,盗卖商品的严重事件。 (2)由销售部门开出“发货单” ,一式 6 联,第 1 联“存根”由销售部门留存备查,并作为统计销售 量的依据;第 2 联“发货联”交仓库,由仓库据以发货,并登记商品保管明细账;第 3 联交会计部门进行 会计核算,据以登记有关账簿;第 4 联交运输部门作为发运凭证;第 5 联交客户;第 6 联交门卫,据以对 货物放行。 应建立发货单的相互核对制度,进行定期核对。包括:第 1 联与第 2、3、6 联核对;第 2 联与第 3、6 联核对。 (3)从上述资料可以看出,公司的内部控制制度在执行过程中,仓库保管员、开具发货单的销售业 务员、保安没有严格执行内部控制制度。应要求仓库保管员严格按经过批准的发货单发货,开具发货单的 销售业务员必须对发货单进行编号,各项内容的记录应全面、完整,保安应根据合格的 “货物放行联”放行,并登记车辆号牌。 销售部门经理应在部门内部建立对开具的发货单进行审核的制度。 26、 (1)从报表的内容看不完整。①缺少报表的编号、报表日期;②缺少编制单位,内部报表通常还 要注明编制人;③缺少金额单位。 报表的填制不完整。有 3 个项目没有填列各年度的计划数,导致各年度计划数也没有合计数。 (2)根据上述资料,对三年来管理费用进行比较分析。 ①计划完成情况分析,由于计划数不完整,无法进行比较,但从各项目来看,除少数项目偶尔没有超 过计划外,其他项目都超过各年的计划数。 ②年度实际数对比分析 2002 年比 01 年多支出 308000 元,比上年增长了 22%;03 年比 02 年多支出 261600 元,比上年增长 了 15%,03 年比 01 年多支出 569600 元,增长了 41%。 (3)针对北江公司的情况,从下列几个方面加强管理费用的控制:①加强预算控制。改革管理费用 预算的编制方法,费用的预算数应该结合实际情况进行核对;强化预算管理,严格预算执行纪律,强化预 算功能,各部门要严格预算执行纪律,提高预算的严肃性和权威性;建立预算执行的奖惩制度,根据预算 执行情况,对模范执行预算、厉行节约的单位和个人给予奖励,对不严格执行预算、浪费的单位和个人进 行处罚;会计部门要加强对预算执行情况的检查、监督,严格按核查程序进行审核控制,任何单位和个人 都要遵守预算控制制度。 ②加强对管理费用支出的审核控制,会计部门对超过预算的支出坚决不予报销,对越权审批的项目拒 绝办理。建立费用支出审核的责任制度,将责任落实到人。 ③着重加强对差旅费、办公费、各种材料消耗、修理费、业务招待费、其他支出的控制,从实际支出 来看,这些项目的增长速度较快,增长额也较大。抓好了这些项目,就可以使管理费用增长的情况得到控 制。 (4)从设计的角度看,会计部门提供的分析表不能完全满足管理部门控制管理费用的决策需要,因 为分析表反映的内容不完整、也不全面。①分析表最好能加入数据分析栏;②分析表没有反映各部门的费 用使用情况和预算执行情况,管理层无法了解各部门的情况;需要补充这方面的资料;③分析表没有提供 公司有关的业务量(如营业收入)的数据,单从费用实际支出情况,难以进行原因分析,也就不能提出具 体的控制措施。 27、见复印资料。

第 28 题: 案例点评 (1)YH 公司虽然采取会计与财务分别设置机构的形式,但是并不意味着会计部门只负责对资金运动(或 经济业务)进行核算和监督,而财务部门只负责资金的筹集、调度和分配等资金管理。从上面 YH 公司的
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岗位职责分工来看,会计部门虽然主要负责对资金运动进行核算和监督,但同时也负责了部分财务管理的 职责(如账务岗位负责企业财务结构、损益变动及其发展趋势的预测和分析,成本岗位负责成本计划的制 定、分析和日常控制,物资岗位负责储备资金定额、物资采购计划的编制和日常控制) ;而财务部门虽然 主要负责资金的筹集、调度和分配等,但同时也负责了部分会计核算的职责(主要是明细核算和某些会计 报表的编制,如资金岗位负责各项对外投资和负债的明细核算、编制现金流量表和其他资金报表等) (2)YH 公司这样设计财务会计组织机构和岗位职责,体现了适应性原则、精简与效率原则的要求。即通 过机构分设,实现了核算与管理两种不同职责的基本分工,从而有利于实行岗位责任制;有利于实行会计 控制,有利于相互牵制、相互监督;有利于减少差错和舞弊。 同时,根据企业的生产经营规模、特点、人员素质和管理要求,将核算与管理职责在会计部门与财务管理 部门之间进行适当的交叉设置,能使会计核算更为直接和及时;使财务部门能够更快地得到会计信息,减 少信息传递的时间和失实的可能性;并有利于监督财务计划的执行和挺高工作效率。 其不足方面:会计与财务两部门工作协调的难度较大。 29、缺憾之处有:1、主管岗位(5)应为总帐会计职责 2、总分类帐会计岗中(3) (6)应为主管职责; (4) ( 5 ) 应 为 明 细 帐 会 计 职 责 。 具 体 可 详 细 对 照 http://www.bygt.com.cn/gfgs/tzzgx/UploadFiles/20043221241961.pdf 相关部分。 30、http://www.bygt.com.cn/gfgs/tzzgx/UploadFiles/20043221241961.pdf 参看其中 4、8、10 信贷岗位 ① 负责对企业的短期借款和长期借款进行管理 ② 负责与银行及相关部门的联系工作 ③ 负责分析企业资金预算及余缺调剂的预算事项 ④ 负责分析企业资金的占用情况,会同有关部门落实各项资金的使用情况 ⑤ 及时核实结算银行借款利息 ⑥ 完成领导交办的其他有关信贷方面的事项 综合分析岗位 (此岗位应是与管理会计相联系的分析岗位) ① 会同有关部门制订企业相关指标的标准 ② 进行专项业务预算分析

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