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武汉城市圈“两型”社会的财税政策支持与建议.doc



武汉城市圈“两型”社会的财税政策支持与建议
黄定欧 张星旺
[摘 要] 武汉城市圈获批“全国资源节约型和环境友好型社会” (简称‘两型’社会)建设综合配套 改革试验区, 是国家经济格局和产业政策调整的大手笔, 此举无疑将武汉推向了经济社会转型试验的最 前沿。在新的社会条件下,国家财税政策将不断变革,武汉城市圈“两型”社会如何把握财税政策的导 向作用一路前行,本

文就此进行解析。

城市圈“两型”社会的财税政策支持与应用 一、武汉 城市圈“两型”社会的财税政策支持与应用
武汉“两型”社会在众人期盼下,千呼万唤始出来,这块“试验田”将为落实国家推动区域协调 发展方针和中部崛起战略,推动东、中、西部协调发展起到推波助澜的积极作用。同时,也可破解目前 我国经济社会发展与资源、 环境的矛盾日益尖锐等诸多深层次的体制和机制障碍, 在优先的试验权支持 下,有必要预先把握好国家财政税收走向,探究现行财税政策,破解未来趋势。 武汉城市圈“两型”社会建设在当前财税政策支持 支持。 (一)武汉城市圈“两型”社会建设在当前财税政策支持。武汉城市圈“两型”社会获得批准后, 不仅要完成粗放式工业化道路向精细化发展的转轨,同时还要担当起资源节约和环境友好的领路“先 锋” 。在具有优先的试验权前提下,如何应用财税杠杆,撬起中部版块的经济,需综合分析当前国家在 促进区域经济协调发展和关于“两型”社会的财税政策支持,并充分应用。 1.国家在促进区域经济协调发展的财税政策支持。为实现区域经济发展,国家制定了一系列税收政 策优惠,如扶持特区经济、西部大开发、振兴东北老工业基地等,这些税收政策性优惠是可以通用的。 国家批准设立的开发区,如武汉经济技术开发区等适用“经济特区”第一、三、四、十六款的税收优惠。 具体政策为:区内外商投资企业和设立机构、场所从事经营的外国企业,减按 15%的税率征收企业所 得税。 ;区内的老市区,设立从事技术、知识密集项目;投资在 3000 万美元以上,回收期长的项目;能 源、交通、港口建设项目的生产性外商投资企业,减按 25%征收所得税。区内的老市区设立外商投资 企业,减按 24%征收所得税。区内企业出口本区生产的产品,除国家限制出口产品或国家另有规定的 外,免征出口关税,同时享受出口企业进口货物免税;开发区内企业为生产出口产品实际消耗的进口货 物,免征关税和进口环节增值税。包括武汉在内的高新技术产业开发区享受以下政策优惠:高新技术企 业减按 15%征收所得税。新办高新技术企业从生产经营之日起免征所得税 2 年。经营期 10 年以上的高 新技术中外合资企业,从获利年度起免征企业所得税 2 年,减半征收企业所得税 3 年。高新技术企业为 生产出口产品进口原材料和零部件,免征关税和进口环节增值税。高新技术企业生产的出口产品,免征 出口关税。经海关批准,高新技术企业可在开发区内设立保税仓库和保税工厂;海关按照加工贸易的规 定,以实际加工出口数量,免征进口关税和进口增值税。此外,国家还规定了沿海开放城市,和内陆开 放城市如:武汉、黄石等的税收优惠。还规定了边远地区贫困地区享受的政策优惠。这些政策性优惠将 为武汉城市圈“两型”社会建设开端实施建设提供税收政策支持。圈内企业将会有宽松的税收政策性优 惠,便于招商引资,发展规模企业,进行资源重组。 2.国家在促进“两型“社会建设的财税政策支持。近年来,中央研究制定税收政策,引导全社会主 动节能。2006 年 4 月 1 日起,开始实施新的消费税政策,规定将石脑油、航空煤油等成品油纳入消费 税征收范围,其中对石脑油、溶剂油、润滑油按 0.2 元/升的单位税额征收,对航空煤油和燃料油按 0.1 元/升的单位税额征收。考虑到当前油品价格不稳,为缓冲对油价的影响,目前暂按应纳税额的 30% 征收,条件成熟后再改按法定税率征收。此外还调整了小汽车消费税的税目和税率。在增值税方面。对 油母页岩炼油、垃圾发电实行即征即退;对煤矸石、煤泥、煤系伴生油母页岩等综合利用发电、风力发 电和部分新型墙体材料产品实行减半征收。在资源税方面。提高了煤炭、石油、天然气的资源税税额, 提高了煤炭税额标准;提高了原油、天然气税额标准。调高了锰、钼矿石税额标准。在出口退税方面。 为限制高污染高能耗及资源性产品出口, 如取消包括各种矿产品精矿、 原油等资源性产品在内的出口退 税政策。另外,将铜、镍、铁合金、炼焦煤、焦炭等部分产品的出口退税率降为 5%。在鼓励可再生能 源开发利用方面。规定县以下小型水力发电单位所发电力可采取简易办法按 6%计算缴纳增值税。按照 《节约能源法》要求,中央财政不断加大对能源和节能技术研究的支持力度,通过科技攻关计划和国家 自然科学基金等国家科技计划和基金,支持节能科技研发。此外,国家还将综合运用税收、收费基金、 补贴、转移支付等政策工具,促进节能降耗,推动可再生能源发展,减少和控制污染排放。将研究完善
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增值税的转型及相关政策, 允许企业抵扣其购置的节能减排设备所含增值税进项税金, 并进一步完善废 旧物资和资源综合利用产品的增值税优惠政策。将研究支持生物质能发电、地热能、太阳能等可再生能 源开发利用的税收优惠政策,研究支持节能节省土地资源的环保型建筑和现有建筑节能改造的税收政 策。同时中央财政投入支持节能降耗,重点对十大节能工程给予支持,采取按企业节能技术改造后实际 取得的节能量给予奖励,多节能,多奖励;支持关闭淘汰高耗能和高污染企业;支持建立能效标准、标 识制度;通过中央财政设立的可再生能源发展专项资金,重点支持风能、太阳能、生物质能源等可再生 能源的开发利用。这些政策将为武汉城市圈“两型”社会的建设提供强有力支持。 武汉城市圈“两型”社会建设在 十一五”规划中的财税政策窥探。 (二)武汉城市圈“两型”社会建设在“十一五”规划中的财税政策窥探。党的十六届五中全会 研究审议了《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十一个五年规划的建议》 .其中对于国家财税政 策与财税体制的改革, 提出了明确的要求, 这无疑对武汉城市圈 “两型 ‘社会建设起到积极的推动作用。 武汉城市圈“两型”社会建设正处在“十一五”期间,在此期间,中央财政将继续完善相关政策措施, 推动产业结构调整和经济增长方式转变,促进国家节能目标的实现。主要是理顺能源产品价格,抑制能 源低成本消费,调整完善现有税收政策,择机出台更有利于节能的优惠措施,加大资金投人力度,发挥 政策导向作用。主要是在中央财政财力许可的情况下,引导和支持节能新产品、新技术、新工艺的研究 开发和推广应用,建设一批重点节能示范项目,引导社会资金增加节能投入,探索政府推动节能工作的 新机制和新方式。积极开展政府采购,支持采购节能产品。进一步支持国家标准体系建设,完善能效标 识制度通过该项工作,提高企业准入门槛,将潜在的高耗能、高污染企业排除在行业之外,强制企业节 能降耗,促进产业优化升级。在具体的财政政策上,将建立以公共财政为导向作用,实现整个财政型态 向公共财政的转变。继续贯彻稳建的财政政策,切入循环经济,支持节能减排,提高资源的利用率。优 化财政支出结构和税收结构,深化财税改革,合理调整、改进资源税,实施燃油税和推进物业税改革。 这些政策将为武汉城市圈“两型“社会的建设提供强有力的政策支持。

二、建立“绿色”财税体系引导“绿色”产业的政策建议 建立“绿色”财税体系引导“绿色”产业的政策建议 体系引导
经济增长方式由量向质的转变背后是资源的高效和循环利用。 要逐步形成有利于循环经济发展的体 制条件和政策环境, 运用财税政策调节和影响主体行为, 建立起自觉节约资源和保护环境的机制是必然 选择。在“两型“社会的建设中,虽然国家出台了一系列政策对产业结构进行调整,但现行的财税政策 在政府性支出、购买性支出、转移性支出等方面存在不足,还需要完善现行财税运行机制,探索循环经 济发展、节能减排、自主创新、区域经济发展等方面的财税政策支持,探索圈内财税分享共建共管的新 机制,建立“绿色”财税体系来引导“绿色”产业发展,带动诸如咸宁等区域经济发展。 促进经济增长方式转变的财税政策支持建议。 增长方式转变的财税政策支持建议 (一)促进经济增长方式转变的财税政策支持建议。武汉城市圈“两型”社会建设财税政策支持需 多重政策支持,目前想从大企业挖掘节能降耗的足够空间,条件非常有限。前几年,武汉市万元生产总 值能耗比全国平均水平高10.8%。而近两年,武钢、阳逻电厂等企业自身能耗水平已居国内先进水平, 节能降耗空间已经不大。 需要从调动企业节能减排的积极性,加大财税对淘汰落后产能、节能技术改 造和节能环保产品推广的引导和支持。2008年中央财政将投入418亿元促进节能减排,其中,淘汰落后 产能奖励40亿元,环境监测能力建设及节能基础工作等35亿元,建设投资安排148亿元,这无疑为“两 型”社会提供了条件,如何利用好现行政策,需要开动脑筋争取支持。在财政支持方面建议:进一步完 善财权于事权分配, 加大地方财政的收入支持, 特别是要对资源综合利用的环保型企业的财政补贴力度。 根据国际经验,当治理环境污染的投资占国内生产总值的比例达到1% ~1.5%时,可以控制环境污染 恶化的趋势;当该比例达到2%-3%时,环境质量可有所改善。因此,须对能减轻环境污染的环保设施 给与资金优惠,安排专项资金,支持循环经济发展。采取有力措施鼓励工业“三废”的综合利用。鼓励 社会进行绿色消费,政府将环保产品和环保企业作为重点发展和扶持对象。在税收支持方面建议: 继 续加大税收对环保企业的支持力度, 树立税收生态理念, 税收要为环境保驾护航, 节约能源, 保护环境, 除加大政府投入外,还要利用税收“有保有压”的调控作用,为产业升级引路。推进排污费费改税,开 征物业税,改革完善资源税制度,调整矿石等消费税的政策取向,适度提高汽油、柴油等应税消费品的 适用税率。在增值税方面,扩大“中部地区扩大增值税抵扣范围的暂行办法”的财税优惠政策的范围,要 提高不可再生资源的资源税, 相应降低可再生资源或不可再生资源的替代资源的资源税, 引导企业尽可 能使用可再生资源或替代的资源。要调整所得税税前扣除。鼓励企业不断增加对新技术、新产品、新工 艺开发的投入。 企业为提高资源的综合利用效率采购的先进设备。 税务机关在审核后允许其加快设备的 折旧速度,鼓励企业更新改造旧设备。将排污费改为排污税,税基以污染物的排放浓度和数量为标准。 推广采用“消费型”增值税。研究促进节能降耗的税收激励措施。对于排污企业在生产过程中使用“废 水、废气、废渣”在移送、销售环节,可考虑直接免征或减半征收增值税;直接利用“三废”进行再生产 的企业,在销售环节直接免征收或减半征收增值税。对于绿色、环保、节能企业以及企业开发研制的新 产品大力支持,可通过直接减免其应纳税额实行政策鼓励。加大生态城市建设力度,发展现代旅游业。 鼓励企业自主创新的财税政策支持建议。 自主创新的财税政策支持建议 (二)鼓励企业自主创新的财税政策支持建议。2006年2月7日国务院印发了《实施<国家中长期科
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技发展规划纲要》 (2006--2010年)的若干配套政策》 (国发[2005]44号) ,为企业技术自主创新提供了政 策依据。在“两型”社会的建设中,要不断推动企业自主创新,形成具有长效的税收激励机制。要完善 税收制度,形成制度性税收激励。改革和完善现行税制,包括积极推进各界一致呼吁的增值税转型等, 建立起科学、 规范的制度性税收激励, 建立起临时性与制度化相结合的税收优惠政策体系, 形成制度化、 规范化的政策体系和激励机制。 要建立对所有企业适用的具有普惠性的创新激励机制。 取消现行优惠政 策中不合理、 不公平的限制性条件, 根据企业科技创新活动的特点和必然经过的环节形成健全的激励体 系.建立企业技术开发准备金制度,形成科学的风险投资退出机制。在建立统一的税收优惠制度的基础 上,要体现鼓励科技开发、促进环境保护的政策和策略。对节能型研究机构和研究院所要加大研究资金 的扶持和相关税收的减免。加大在能源节约和环境保护技术创新的奖励。 促进圈内经济协调发展的财税政策支持建议 建议。 (三)促进圈内经济协调发展的财税政策支持建议。当前,随着我国区域经济政策的调整,以及西 部大开发、 振兴东北老工业基地和中部崛起战略的实施, 其目标就是要遏制住区域差距继续扩大的趋势, 逐步实现区域经济的协调发展。对于武汉城市圈间的差异性,也需要有相关的财税政策进行调整,以促 圈内经济的平衡和平稳运行。 在充分运用财税制度干预区域经济协调发展的前提下, 在兼顾公平与效率 的基础上,通过财政转移支付制度、政府投资、税收优惠等政府收入、支出机制的创新,调节区域之间 的资源配置,以获得整体效益最大化。要适当提高地方政府的税收权力,进一步优化地方税制结构,明 确地方主体税种,合理支配财力,改进政府投资方式,扩大公共财政支出范围。改善投资环境,促进城 乡协调发展,促进民生财税政策支持。要灵活使用配套制度,不仅要注意把财政转移支付、公共投资、 税收优惠等各种财税制度综合起来运用,发挥其组合优势,同时还应注意灵活使用其他配套制度。加强 地方性法规建设以确保财税制度的规范性和稳定性。 匹配财权与事权, 制定有助于实现区域经济协调发 展的政策,以确保政策的规范性、严肃性和实施的有效性,建立起 9 市财税政策分享机制。 促进保护资源环境的财税政策支持建议。 支持建议 (四)促进保护资源环境的财税政策支持建议。发展绿色产业,加强对绿色产业财税政策支持,加 强财税政策支持力度。实现圈内资源精细化利用,如咸宁的温泉、竹业、苎麻、茶叶等,黄石的工业基 础、孝感的农业产业化、劳务经济等等,通过政策鼓励和政策优惠发展这些产业深加工,提高产业的附 加值,并形成产业链。建立 9 市资源保护的合作和协调机制,通过专项资金管理,集中开发,集中利用 的原则,保护当地特色资源。一要保护生态资源。要保护土地资源,通过集中规划,合理开发,防止土 地资源过度利用,实现集约化管理;要保护河流、矿床等资源,对能耗高、产出低的污染型企业要关停, 对节能型企业要通过税收优惠、 政策奖励等措施, 加快发展。 二要加大对当前环保节能企业的支持力度。 通过政府投资、财政支持、税收优惠等方式支持节能环保企业快速发展,并形成规模。三要用好国家的 产业政策导向。主要是发展循环经济,减少塑料垃圾和工业三废的排放量。圈内要设立专门的治理污染 的基金,专款专用。积极采取措施应对即将停止污染严重的塑料袋生产企业的行业改造和转产,通过财 税政策扶持其向环保节能型发展。四要做好森工、林木的保护、利用和深加工,发展诸如咸宁的巨宁森 工等企业。加大能源的回收利用,对能回收利用的产业,要鼓励建立回收利用的政策。五要发展综合性 现代一体化大服务业,实现圈内一条龙服务。 (作者:黄定欧 咸宁市地方税务局助理调研员 张星旺 咸宁市地方税务局调研室科员)

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