9512.net
甜梦文库
当前位置:首页 >> >>

关于印发《非居民企业所得税汇算清缴工作规程》的通知 国税发〔2009〕11号



国家税务总局 关于印发《非居民企业所得税汇算清缴工作规程》 关于印发《非居民企业所得税汇算清缴工作规程》的通知
国税发〔2009〕11 号

各省,自治区,直辖市和计划单列市国家税务局,广东省和深圳市地方税务局: 现将《非居民企业所得税汇算清缴工作规程》印发给你们,请遵照执行.执 行中发现的问题请及时反馈到税务总局(国际税务司) . 附件: 附件: 1.非居民企业汇总申报纳税事项协查函 2.非居民企业汇总申报纳税事项处理联络函 3.非居民企业所得税汇算清缴汇总表(据实申报企业适用) 4.非居民企业所得税汇算清缴汇总表(核定征收企业适用) 5.非居民企业所得税汇算清缴指标分析表(据实申报企业适用)

附件详细见
http://www.chinatax.gov.cn/n8136506/n8136593/n8137537/n8138502/885927 5.html

国家税务总局 二○○九年二月九日

非居民企业所得税汇算清缴工作规程
为贯彻落实《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税汇算清缴管理办法〉的 通知》 (国税发〔2009〕6 号,以下简称《办法》,规范税务机关对非居民企业 ) 所得税的汇算清缴工作,提高汇算清缴工作质量,制定本规程. 一,汇算清缴工作内容 非居民企业所得税汇算清缴包括两方面内容:一是非居民企业(以下简称企 业)应首先按照《办法》的规定,自行调整,计算本纳税年度的实际应纳税所得 额, 实际应纳所得税额, 自核本纳税年度应补 (退) 所得税税款并缴纳应补税款; 二是主管税务机关对企业报送的申报表及其他有关资料进行审核, 下发汇缴事项 通知书, 办理年度所得税多退少补工作, 并进行资料汇总, 情况分析和工作总结. 二,汇算清缴工作程序 企业所得税汇算清缴工作分为准备,实施,总结三个阶段,各阶段工作的主 要内容及时间要求安排如下:

(一)准备阶段.主管税务机关应在年度终了之日起三个月内做好以下准备 工作: 1.宣传辅导.以公告或其他方式向企业明确汇算清缴范围,时间要求,应报 送的资料及其他应注意事项.必要时,应组织企业办税人员进行培训,辅导相关 的税收政策和办税程序及手续. 2.明确职责.汇算清缴工作应有领导负责,由具体负责非居民企业所得税日 常管理的部门组织实施,由各相关职能部门协同配合共同完成.必要时,应组织 对相关工作人员的业务培训. 3.建立台账.建立日常管理台账,主要记载企业预缴税款,享受税收优惠, 弥补亏损等事项,以便在汇算清激工作中进行核对. 4.备办文书.向上级税务机关领取或按照规定的式样印制汇算清缴有关的 表,证,单,书. (二)实施阶段.主管税务机关应在年度终了之日起五个月内完成企业年度 所得税纳税申报表及有关资料的受理, 审核以及办理处罚, 税款的补 (退) 手续. 1.资料受理.主管税务机关接到企业的年度所得税纳税申报表和有关资料 后,应检查企业报送的资料是否齐全,如发现企业未按规定报齐有关附表,文件 等资料,应责令限期补齐;对填报项目不完整的,应退回企业并责令限期补正. 2.资料审核.对企业报送的有关资料,主管税务机关应就以下几个方面内容 进行审核: (1)企业年度所得税纳税申报表及其附表与年度财务会计报告的数字是否 一致,各项目之间的逻辑关系是否对应,计算是否正确. (2)企业是否按规定结转或弥补以前年度亏损额. (3)企业是否符合税收减免条件. (4)企业在中国境内设立两个或者两个以上机构,场所,选择由其主要机 构,场所汇总缴纳企业所得税的,是否经税务机关审核批准,以及各机构,场所 账表所记载涉及计算应纳税所得额的各项数据是否准确. (5)企业有来源于中国境外的应纳税所得额的,境外所得应补企业所得税 额是否正确. (6)企业已预缴税款填写是否正确. 3.结清税款.主管税务机关应结合季度所得税申报表及日常征管情况,对企 业报送的年度申报表及其附表和其他有关资料进行初步审核,在 5 月 31 日前, 对应补缴所得税,应办理退税的企业发送《非居民企业所得税汇算清缴涉税事宜 通知书》 ,并办理税款多退少补事宜. 4.实施处罚.主管税务机关对企业未按《办法》规定办理年度所得税申报, 应按照规定实施处罚;必要时发送《非居民企业所得税应纳税款核定通知书》 , 核定企业年度应纳税额,责令其缴纳. 5.汇总申报协调. (1)汇缴机构所在地主管税务机关在接受企业年度所得税汇总申报后,应 于 5 月 31 日前为企业出具《非居民企业汇总申报所得税证明》 . (2)汇缴机构所在地主管税务机关对企业的汇总申报资料进行审核时,对 其他机构的情况有疑问需要进一步审核的, 可以向其他机构所在地主管税务机关 发送《非居民企业汇总申报纳税事项协查函》 (见附件 1) ,其他机构所在地主管 税务机关应负责就协查事项进行调查核实, 并将结果函复汇缴机构所在地主管税 务机关.

(3)其他机构所在地主管税务机关在日常管理或税务检查中,发现其他机 构有少计收入或多列成本费用等所得税的问题, 应将有关情况及时向汇缴机构所 在地主管税务机关发送 《非居民企业汇总申报纳税事项处理联络函》 (见附件 2) . (4)其他机构所在地主管税务机关按照《办法》规定对其他机构就地征收 税款或调整亏损额的,应及时将征收税款及应纳税所得额调整额以《非居民企业 汇总申报纳税事项处理联络函》通知汇缴机构所在地主管税务机关,汇缴机构所 在地主管税务机关应对企业应纳税所得额及应纳税总额作相应调整,并在应补 (退)税额中减除已在其他机构所在地缴纳的税款. (三)总结阶段.各地税务机关应在 7 月 15 日前完成汇算清缴工作的资料 归档,数据统计,汇总以及总结等工作,并于 7 月 31 日前向税务总局报送企业 所得税汇算清缴工作总结及有关报表.工作总结的主要内容应包括: 1.基本情况及相关分析. (1)基本情况.主要包括企业税务登记户数, 应参加汇算清缴企业户数, 实际参加汇算清缴企业户数,未参加汇算清缴企业户数及其原因,据实申报企业 户数,核定征收企业户数;据实申报企业的盈利户数,营业收入,利润总额,弥 补以前年度亏损,应纳税所得额,应纳所得税额,减免所得税额,实际缴纳所得 税额,亏损户数,亏损企业营业收入,亏损金额等内容;核定征收企业中换算的 收入总额,应纳税所得额,应纳所得税额,减免所得税额,实际缴纳所得税额. (2)主要指标分析和说明.主要分析汇算清缴面,所得税预缴率,税收负 担率,企业亏损面等指标. (3)据实申报企业盈亏情况分析.根据盈利企业户数,实际参加汇缴户数 分析盈利面变化情况;分析盈利和亏损企业的营业收入,成本,费用,未弥补亏 损前利润总额,亏损总额等指标的变化情况及原因等. (4)纳税情况分析.包括预缴率变化,所得税预缴,补税和退税等情况. 2.企业自行申报情况.主要包括申报表及其附表的填写和报送,自行调整的 企业户数,主要项目和金额等情况. 3.税务机关依法调整情况.主要包括税务机关依法调整的户数,主要项目, 金额,同时应分别说明调增(减)应纳税所得额及应纳所得税额,亏损总额的户 数,金额等情况. 4.主要做法.包括汇算清缴工作的组织安排和落实情况,对税务人员的业务 培训及对企业的前期宣传,培训,辅导情况,对申报表的审核情况以及汇算清缴 工作的检查考核评比等情况. 5.发现的问题及意见或建议.分企业和税务机关两个方面,企业方面主要包 括申报表的填报,申报软件的操作使用情况和《办法》的执行情况等;税务机关 方面主要包括所得税汇算清缴工作规程在实际操作中的应用情况及效果, 说明存 在的问题及改进的意见和建议. 三, 《办法》及本规程所涉及的文书,由各省,自治区,直辖市和计划单列 市国家税务局和相关地方税务局按照规定式样自行印制.


相关文档:


更多相关文章:
非居民企业所得税文件汇总
15 国家税务总局关于印发《非居民企业所得税汇算清缴工作规程》的通知(国税发 〔2009〕11 号) ... 16 国家税务总局关于印发《非居民企业所得税汇算清缴管理办法...
非居民企业税收法规及规范性文件精确梳理
通知 (国税函[2009]50 号) 国家税务总局关于印发《非居民企业所得税汇算清缴工作规程》的通知(国税发 [2009]11 号) 国家税务总局关于印发《非居民企业所得税...
关于2011年度非居民企业所得税汇算清缴工作的通知
尊敬的纳税人: 根据《非居民企业所得税汇算清缴管理办法》 (国税发〔2009〕6 号)《非居民企业所得税汇算清缴工作规程》 、 (国税发〔2009〕11 号) 的文件要求...
非居民企业所得税文件目录
总局关于印发《非居民企业所得税汇算清缴工作规程》的通知 国家税务总局关于明确...国税发〔2009〕11 号 国税函〔2009〕50 号 国税发〔2009〕6 号 国家税务...
34、关于印发《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法...
关于印发《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》的通 国税发〔2009〕3号...国家税务总局关于印发 非居民企业所得税 《 源泉扣缴管理暂行办法》的通知国 税...
国家税务总局关于进一步加强非居民税收管理工作的通知
《国家税务总局关于印发(非居民企 业所得税汇算清缴工作规程)的通知》(国税发(2009]11 号)文件精神,规范日常管理,加强纳税 服务,指导一线税收管理人员和辅导纳税...
国税发[2010]19号非居民企业所得税核定征收管理办法
国家税务总局关于印发《非居民企业所得税核定征收管理办法》的通知国税发[2010]...[2009]11 号非居民企业所得税汇算清缴工作规程 总局令 2009 年第 19 号非...
...税务局关于印发《江西省国税系统非居民企业所得税征...
江西省国家税务局关于印发《江西省国税系统非居民企业所得税征收管理办法》的通知国税发[2012]173 号 各市、县(区)国家税务局: 现将《江西省国税系统非居民...
(国税发[2009]124号)国家税务总局关于印发《非居民享受...
(国税发〔2009〕124 号)国家税务总局关于印发《非居民享受税收协定待遇管理办法(试行) 》的通知 国税发〔2009〕124 号 全文有效 成文日期:2009-08-24 各省、...
国家税务总局2011年第24号关于非居民企业所得税管理若...
国税发[2009]3 号国家税务总局关于印发 《非 居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》的通知第三条、第七条有相关的规定。 <3>是对条例 18、19、20、23 条...
更多相关标签:

All rights reserved Powered by 甜梦文库 9512.net

copyright ©right 2010-2021。
甜梦文库内容来自网络,如有侵犯请联系客服。zhit325@126.com|网站地图