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摘要 如果说面对企业管理这一永恒的主题, 我国企业集团管理明显滞后于其组建速度, 并且财务 管理义是它们的重要基础工作和突出的薄弱环节的话, 那么, 加强企业集团的财务管理也就 具有重要的现实意义和深远的影响;同时, 集团的特殊性, 使得它有不同于一般企业的特征, 对其财务管理加以研究,也有重要的理论意义。本文以系统论、控制论作为指导,综合运用 了经济学和管理学的相关知识, 从企业集团的特性分析入手, 研究了我国企业集团财务管理 中的主要问题及基本对策、财务管理的理财目标、理财环境、财务管理的特殊性、资金的筹 集、投放、分配问题及财务管理的信息基础。 论文关键词:企业集团 财务管理 集团财务控制 信息基础 目录 摘要. 前言 研究背景与主题 第一章企业集团发展及特性分析. 1.1 企业集团的产生和发展 1.2 企业集团的基本特征 第二章企业集团财务管理目标、特征及环境分析 2.1 企业集团财务管理目标. 2.2 企业集团财务管理的理论依据及特征 2.2.1 企业集团财务管理的理论依据 2.2.2 企业集团财务管理的特征 2.3 企业集团财务管理环境分析 2.3.1 经济环境 第三章企业集团财务管理体制的设计 3.1 企业集团财务管理体制模式 3.2 我国企业集团财务管理体制的现状及设计 第四章企业集团投资和利益分配管理 4.1 企业集团投资决策 4.1.1 企业集团投资目标定位与投资领域 4.2 企业集团收购与兼并决策 4.2.3 一体化整合计划 4.3 企业集团利润分配决策 前言 研究背景与主题 实施人集团战略, 是国有企业在社会主义市场经济条件卜, 进行企业组织重组的必然选择之 一,党的“十五大”报告指出:要以资本为纽带,通过市场竞争,形成具有较强竞争力的跨 行业、跨地区、跨所有制和跨国经营的人企业集团。 l)作为一个特殊的组织形式,企业集团是一个非法律土体和特殊会计土体,集团的财 务管理不同于单个企业的财务管理,有必要单独进行研究: 2)企业集团的财务关系复杂,财务事项繁多,如果处理不同,易影响整个企业集团的运 作,因而有必要对企业集团财务管理进行研究, 通过对企业集团产生和发展概况进行分析,明确了集团的特殊性,并联系实际,提出了 当前我国企业集团发展过程中的土要问题;第二章为企业集团财务管理目标、特征及环境分

析, 本章首先对财务管理目标进行分析总结, 并在此基础上提出了企业集团财务管理目标为 所有者权益最大化,说明了集团财务管理目标的特征,并合理财环境做了进一步的讨论 第二部分(第四、五章)是关于企业集团财务管理的研究,主要包括企业集融资管理、投 资管理及利益分配管理。 其中第四章为企业集团融资管理, 在分析筹资方式和资本结构理论 的基础上,针对集团资本结构的特殊性,提出了若干财对策,井比较了资本结构理论在东西 方运用的环境差异;第五章为企业集团投资及利益分配管理, 提出企业集团应以 “核心能力” 的培育为立足点, 以此来规范集的投资日标及投资领域。 在讨论投资方式的基础上着重分析 了集团的购井与重绍.。同时在分析利益分配原则的基础上,提出了企业集团利益分配体制 的设想。 这部分是本文的重点, 它们是以企业集团货币商品运动其中某一环节为研究对象的。 正文:

第一章企业集团发展及特性分析
1.企业集团的产生和发展 从总体上看, 企业集团是社会化大生产高度发展和市场经济达到一定程度的产物。 社会化大 生产意味着社会分工越来越细,协作范围越来越厂,生产越来越具有社会性质:而市场经济 的趋利动机则会导致竞争的加剧。 显然, 这两方面的原因都会单一企业面临相当多的生存发 展问题, 进而呼唤能有一种更适应社会化大生产经济竞争需要的企业组织形式应运而生, 这 种企业组织形式便是企业集团。 2 企业集团的基本特征 “企业集团是现代企业的高级组织形式之一, 是一个以大企业为核心, 以资本和生产经营 关系的纽带, 联合一批具有共同利益, 受这个核心企业不同程度控制和影响的企业组成的一 个多层次的特殊经济实体。”企业集团与其他经济组织形式相比,表现出一些独特的性质, 这些性质又是由其自身组织结构所决定的,企业集团土要表现出以下特性: (一)组织的群体性和层次性。 (二)规模的巨型性和市场的垄断性。 (三)成员企业的趋利性与协同性。 (四)组织管理的开放性与层控性。 3 企业集团的财务特征 由以上基本特征可决定, 企业集团在财务方面应存在一些与非企业集团有某些区别的特 征,它们分别是产权关系复杂化,财务主体多元化,财务决策多层次化、投资领域多元化、 母公司职能双重化、关联交易经常化。

第二章企业集团财务管理目标、特征及环境分析
企业集团财务管理目标 财务管理是组织企业财务活动, 处理财务关系的一项经济管理工作, 其本质是综合性极 强的价值管理,搞好财务管理工作,既能以价值方面综合反映企业各方面工作的质量,又能 有力地促进企业整体管理水平的提高。 我国在学习西方先进经验的同时, 结合我国具体的目 标,我国企业的财务管理目标应表述为所者财富最大化。 第一, 集团公司是一种具有复杂组织结构的企业组织形式, 它以资本和契约纽带联结了 一批企业,组成企业集团,而资金是集团公司与其成员企业之是最重要的联系纽带,集团公 司作为其成员企业的出资人, 无论各利益主体之间发生什么样的利益冲突, 其他利益土体的 利益最终要服从于出资者的利益,。 第二,以所有者财富最大化为理财目标并不是不兼顾其他利益主体的利益,相反,它是 将其他利益主体的利益优先考虑。 依照我国财务制度规定, 对所有者的分配是在分配顺序之 末。在企业破产清算时,索赔权也是在最末,亦就是说对所有者财富的获得,是在保证企业 其他利益主体利益后的结果

2.2 企业集团财务管理的理论依据及特征企业集团财务管理研究 2.2.1 企业集团财务管理的理论依据 企业集团管理主要包括两方面:一是对集团总部本身的管理,它是以集团总部的白身业 务范围为对象进行的管理;二是集团公司或母公司作为管理总部对其子公司及其他形式的成 员企业进行的管理。 母公司对其子公司进行的管理, 从管理依据上属于产权属性在管理权上 的延伸。从产权关系上,母公司对子公司进行投资,体现为权益则表现为母公司有权对子公 司行使管理与控制权、收益权、转让权等。 2.2.2 企业集团财务管理的特征 如前所述,财务管理是组织企业财务活动,处理财务关系的一项经济管理工作,具体结 合企业集团, 其财务活动及其财务关系表现出不同于一般企业的特征。 企业集团财务活动的 层级性,财务关系的复杂性,决定了企业集团财务管理表现出一些特征,有着更高的要求。 财务管理的内容更为复杂. 2.3.1 经济环境 经济环境对企业集团理财的影响是直接、显著的,从内容上来分,包括经济周期、经济 发展水平、经济体制以及一些具体经济因素(如通货膨胀率、利率、外汇汇率、财税政策、 产业政策等),进行跨国经营的企业集团,还涉及国际经济环境。 (l)经济周期。企业集团由于涉及的行业多,经营品种多,经营风险被不同程度地分散了, 经济周期对其造成不利影响相对较少。 然而当前无论从国内还是国外来看, 企业集团走专业 化道路成为一种趋势,这弱化了降低经营风险的作用。另外,由于我国人部分企业集团形成 的基础不是市场,更多的是政府行政干预,因此集团内部理财权不能合理设置,无法适应经 济周期变化。 (2)经济发展水平。经济发展水平影响企业理财水平。总的来说,经济发展水平高的国家, 企业理财水平也高;经济发展水平低的国家,企业理财水平则低。我国当前仍属于发展中国 家,经济发展水平较低,经济活动相对来说不是很复杂,其理财活动相应比较简单,再加上 我国企业管理水平还很落后,这些都制约了企业理财的发展。鉴于这些因素,我国企业集团 理财人员应向国外大型企业集团学习先进的理财方式, 并将其引入到中国企业集团中来, 提 高理财水平,充分发挥理财的作用。 2.3.2 金融环境 在构成经济环境的众多因素中, 金融因素对企业集团理财产生的影响极大, 因此将其特 别单列为金融环境进行说明。 金融市场。金融环境包括很多具体因素,如金融市场、金融政策、金融体制等,对企业 理财影响最为直接的就是金融市场。 金融市场是企业筹资和投资的重要场所, 它的发育程度 如何,直接左右着企业的理财行为。 2.3.3 法律环境 企业集团理财的法律环境土要是指影响企业集团理财的各种法律因素。 国家对企业进行干 预土要运用行政、经济和法律这二种手段。只有充分认识法律环境,才能在法律允许的范围 内更好地进行理财活动,避免一些违法、违规行为的产生,同时可以利用法律手段来维护企 业集团的利益。在众多的法律、法规当中,对企业集团理财产生影响最大的有《公司法》、 《企业财务通则》和税法。

第三章企业集团财务管理体制的设计
3.1 企业集团财务管理体制模式 1.统管制。统管制亦称集权制,是指财权绝大部分集中 T.母公司,母公司对子公司采取严 格控制和统一管理方式的财务体制。统管制的优点:〔l)便于指挥和安排统一的财务政策, 降低行政管理费用;(2)有利于母公司发挥财务调控功能, 完成集团统一的财务目标;(3)有利

于发挥母公司财务专家的作用, 降低子公司的财务风险和经营风险:(4)有利于统一调剂集团 资金,保证资金头寸,降低资金成本。统管制存在明显的缺陷:(1)财务管理权限高度集中于 母公司易挫伤子公司经营者的积极性, 抑制子公司的灵活性和创造性;(2)高度集权虽能降低 或规避子公司的某些风险,但决策压力集中于母公司,一旦决策失误,将会产生巨大损失. 2.分管制。分管制也称分权制,是指子公司拥有充分的财务管理决策权,而母公司对子公司 以间接管理方式为主的财务体制。分权制的优点主要是:〔l)子公司有充分的积极性,决策 快捷,易于抓住商业机会,增加创利机会:(2)减轻母公司的决策压力,减少母公司直接干预 的负面效应。 分权制的缺陷主要有:(1)难以统一指挥和协调, 有的子公司因追求自身利益而 忽视甚至损害公司的整体利益;(2)弱化母公司财务调控功能, 不能及时发现子公司面临的风 险和存在的重大问题;(3)难以有效约束经营者,从而造成子公司“内部控制人”问题,挫伤 广大职工的积极性。 3.统分结合制。 恰当的集权与分权的结合既能发挥集团母公司财务调控职能, 激发子公司的 积极性和创造性,又能有效控制经营者及子公司的风险。所以,集权与分权相结合有利于克 服过分分权或集权的缺陷, 有利于综合集权和分权的优势, 是很多企业集团财务管理体制所 追求的模式。 3.2 我国企业集团财务管理体制的现状及设计 我国国有企业的财务管理分别采用过三种体制。 一为集中统一管理体制, 二为分权管理体制, 三为集权与分权相结合的管理体制。我认为,如果从财务角度对企业实施一体化管理,则有 可能使企业集团成为真正的经济利益统一体, 从而以一致的财务体制来实现大企业集团的整 体增长战略。

第四章企业集团投资和利益分配管理
具有独立利益与权力地位的单一法人实体, 之所以能够聚合在集团的整体框架, 是因为彼此 间存在着一个共同的目标或期望,即通过资源的聚合、优势互补与管理协同,更有利于实现 整体与个体利益的最大化。因此,如何实现资源配置的秩序化与高效率化,最大限度地发挥 资源的聚合优势,以期确立并不断拓展市场的竞争优势,是集团财务管理,特别是投资管理 的立足点。 4.1 企业集团收购与兼并决策 1 企业集团的并购目标及其策略规划 l、并购的战略目标 要实现成功的购并, 并藉此推动企业集团持续地拓展竞争优势与市场空间, 就必须遵循战略 发展结构的目标轨迹与基本原则。因此,管理总部必须依托战略发展结构即长远成长目标, 通过理智的、科学的、严密的分析论证,对并购战略目标作出远见卓识的规划。 2、并购的策略目标 并购的策略目标是缘于消除各种随机的、 对战略目标的实现产生不利影响因素的考虑, 或者 是战略目标实现过程的阶段性步骤。 无论是战略目标还是策略目标, 必须统筹考虑的两个有 机的不可分割的组成部分。从整体意义上讲,策略目标必须服从于战略目标的需要,并以保 障战略目标的实现作为确定策略目标的基本依据。 4.2 一体化整合计划 并购后如何取得目标公司的控制权更为重要。 企业集团必须在购并前, 就对可能发生的潜在 问题是一个充分地估计, 并预先制定出一套有效的一体化整合计划。 与目标公司接触时应声 明, 购并后对目标公司采取不干涉的政策以保持目标公司的创业精神。 以致整个集团未来业 绩所造成的严重损失, 不失为一种更好的策略。 为保证财务管理和会计核算工作的有效运行, 除了建立财务部门自身的监控审核制度以外, 集团还应强化内部审计制度, 对企业财务会计

监督的内容进行再监督,及时发现集团内部控制制度的薄弱环节,报告给集团管理当局,并 提出相应的改进建议和处理措施,维护集团整体的合法权益,促进集团整体效益的提高。 附录:主要参考文献 [1]郭复初领著:《财务新论》立信会计出版社 2008 年版 [2]哈佛商学院 MBA 教程系列:《财务管理》红旗出版社 2007 年版 [3]谷棋、夏乐书、乔世震:《财务管理学》东北财经大学出版社 2009 年版 [4]陈小悦、乌山红:《公司理财学基础》清华大学出版社 2006 年版 [5]魏成龙等:《企业规模经济》中国经济出版社 2009 年版 [6]汤云为:《高级财务会计》上海三联书店 1995 版 [7]张春霖:《企业组织与市场体制》上海三联书店 19 引版 [8]张人骥等:《上市公司资本结构实证分析》外国经济与管理 1995 年 8 期 [9]王斌、张延波:《企业集团财务》高等教育出版社、上海社会科学院出版社 2000 版 [10]徐泌泉:《试论合并会计报表的局限性及对策》财务与会计 2007 年版


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